企業(yè)申報(bào)方式

58號(hào)公告以應(yīng)稅特許權(quán)費(fèi)用相關(guān)貨物進(jìn)口時(shí)是否已支付應(yīng)稅特許權(quán)費(fèi)用給予了兩種申報(bào)模式：貨物進(jìn)口時(shí)已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)和貨物進(jìn)口時(shí)尚未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)。

已支付

相關(guān)進(jìn)口貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，在進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)時(shí)，在報(bào)關(guān)單“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，在 “雜費(fèi)”欄目進(jìn)行申報(bào)，并使用海關(guān)接受貨物申報(bào)進(jìn)口之日適用的稅率、計(jì)征匯率進(jìn)行征稅。

注意事項(xiàng)

如果在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)已支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)已包含在進(jìn)口實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格內(nèi)，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權(quán)許可合同/協(xié)議中均沒(méi)有量化分隔條款，可一并申報(bào)在“總價(jià)”欄中，無(wú)須填報(bào)在“雜費(fèi)”欄。

未支付

相關(guān)進(jìn)口貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，同樣需要在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，但之后的操作與上一種不同。這種情況需要使用與進(jìn)口貨物分離單獨(dú)申報(bào)的模式，58號(hào)公告給出了全新的操作方法，申報(bào)內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行如下填制：

1“商品名稱”填報(bào)原進(jìn)口貨物名稱

2“商品編碼”填報(bào)原進(jìn)口貨物編碼

3“法定數(shù)量”填報(bào)“0.1”

4“總價(jià)”填報(bào)每次支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)金額

5“毛重”和“凈重”填報(bào)“1”

第二種申報(bào)模式在填報(bào)申報(bào)內(nèi)容之外，58號(hào)公告給出了特殊要求，將應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)與普通貨物加以區(qū)分，應(yīng)特別注意以下幾點(diǎn)：

1.時(shí)間要求

應(yīng)在支付特許權(quán)費(fèi)用后的30日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)而造成少征或者漏征稅款的，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

2.隨附資料

需要填寫并隨附《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)表》。

3.監(jiān)管方式

進(jìn)行單獨(dú)報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，在“監(jiān)管方式”欄目填報(bào)“特許權(quán)費(fèi)用后續(xù)征稅”（代碼9500）。

4.稅率適用

海關(guān)按照接受特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)之日貨物適用的稅率、計(jì)征匯率，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)征收稅款，不再按原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單稅率、計(jì)征匯率計(jì)征，這點(diǎn)在預(yù)估征稅額時(shí)請(qǐng)?zhí)貏e注意。

5.特殊事項(xiàng)

如果原進(jìn)口報(bào)關(guān)單未在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，則后期不能按照“后續(xù)征稅”方式申報(bào)。

例如，國(guó)內(nèi)A企業(yè)和國(guó)外B企業(yè)簽訂合同，進(jìn)口貨物并在貨物進(jìn)口后支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)200000歐元。貨物于2019年6月17日申報(bào)進(jìn)口，特許權(quán)使用費(fèi)于2019年7月29日對(duì)外支付，A企業(yè)于2019年8月13日向海關(guān)辦理特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)。2019年6月17日貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8；2019年8月13日貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8.5。具體來(lái)看，A企業(yè)申報(bào)進(jìn)口時(shí)應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”；同時(shí)，A企業(yè)應(yīng)在特許權(quán)使用費(fèi)支付后30日內(nèi)辦理特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)，并填報(bào)《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)表》。對(duì)應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)征收關(guān)稅200000×8.5×0.1＝170000元，征收增值稅（200000×8.5＋170000）×0.13＝243100元。